Реализация просроченной продукции на корм скоту

Юрист

Евглевская Т. А.

Реализация просроченной продукции. Можно ли реализовывать со скидкой продукты с истекшим сроком годности на корм животных и птиц – читайте в статье.

Вопрос: В магазине появились продукты с истекшим сроком годности.Имеется покупатель, который согласен купить продукты с истекшим сроком годности на корм животных и птиц.Может ли магазин реализовать просрочку за 5% от закупочной цены.В счете на оплату указано “Продукты с истекшим сроком годности на корм животных и птиц”Документальное отражение продажи, проводки, риски.

Ответ:

Негодные товары выявляют в ходе инвентаризации. При этом составляют акт о порче продукции, заполняя форму № ТОРГ-15. В качестве причины, по которой товар изымается из продажи, указывают «истечение срока годности».

Продукты с истекшим сроком годности можно передать на корм животным. Но предварительно нужно согласовать с государственной ветеринарной службой России.

Операция по реализации оформляется накладными, актами приема-передачи и другими документами, как при обычной продаже. Обосновать скидку или убыток поможет решение руководителя об утилизации товаров с истекшим сроком годности.

В налоговом учете отражайте доходы и расходы как при обычной продаже. Необходимо начислить НДС в общем порядке и выставить контрагенту соответствующий счет-фактуру.

Обоснование

Операции с товаром, у которого истек срок годности

Из-за падения спроса товары портятся на складах целыми партиями – банально истекает срок годности. Избавиться от продукции можно не вступая в спор с ИФНС и даже с относительной выгодой для предприятия.

Перечень товаров, для которых должен быть установлен срок годности, приведен в постановлении Правительства РФ от 16 июня 1997 г. № 720. В частности, там значатся продукты питания, лекарственные средства, парфюмерия и косметика. Именно о них и пойдет речь в нашей статье.

Негодные товары выявляют в ходе инвентаризации. При этом составляют акт о порче продукции, заполняя форму № ТОРГ-15. В качестве причины, по которой товар изымается из продажи, указывают «истечение срока годности». Также в журнале по учету товаров делают соответствующую запись, чтобы перевести ценности в категорию испорченных.

Затем одно из двух. Просроченную продукцию компания может ликвидировать, то есть уничтожить. А может утилизировать, иначе говоря, продать другой организации для переработки и дальнейшего использования. От того, как компания распорядится испортившейся продукцией, зависят порядок оформления первичных документов и налоговый учет.

Если просроченный товар продан на переработку

Не любой товар можно утилизировать. Разрешение на это нужно получить у контролирующего ведомства. Скажем, продовольствие, которое уже нельзя есть людям, часто передают на корм животным. Но прежде придется согласовать реализацию с санитарной службой (п. 16 Положения).

Вместе с тем запрещено перерабатывать испорченные медикаменты – на этом настаивает Минздрав России в пункте 2 Инструкции, утвержденной приказом от 15 декабря 2002 г. № 382. Помимо этого не позволяется утилизировать пищевые продукты, опасные для здоровья людей и животных. Эти товары можно только уничтожать. Если же компания попытается их продать, пусть даже с уценкой, ее могут привлечь к ответственности по статье 14.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Подробнее об ответственности продавца в данной ситуации см. ниже.

Какие документы подтвердят реализацию

Утилизируя товар, компания фактически его реализует. Данная операция сопровождается традиционными накладными, актами приема-передачи и другими документами, присущими продаже. Необычность же ситуации заключается в том, что чаще всего на переработку продукцию отдают по сниженной цене или даже с убытком (он образуется как минимум из-за транспортных расходов).

Обосновать скидку или убыток поможет решение об утилизации товаров с истекшим сроком годности. Это решение вправе принять руководитель компании. А в некоторых случаях – допустим, при порче косметики или же крупной партии пищевой продукции – необходимо обратиться в контролирующий госорган (например, в санэпидстанцию), где проведут экспертизу. Затем компания представляет ревизорам нотариально заверенную копию документа, по которому изделия были переданы партнерам. На составление и подачу такой бумаги организации дается три дня с момента реализации. Предположим, компания утилизирует просроченные продукты на корм животным. Такую операцию предварительно нужно согласовать с государственной ветеринарной службой России (п. 3 ст. 25 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ).

Экспертиза просроченного товара и разрешение на его реализацию, выданное госорганом, убережет компанию от претензий со стороны проверяющих.

Стоит ли занижать цену

С налоговой точки зрения утилизация товара выгоднее и безопаснее уничтожения. Естественно, если удастся найти покупателя – предположим, сельхозпредприятие, согласное взять испортившиеся продукты по заниженной цене. Тогда в налоговом учете нужно отразить доходы и расходы как при обычной продаже.

Чаще всего товары, срок годности которых истек, реализуют с убытком. На сумму такого убытка компания может уменьшить налогооблагаемые доходы. Это позволяет сделать пункт 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Инспекторов такая операция может заинтересовать только по одной причине – низкая цена договора. Обнаружив, что она ниже рыночной более чем на 20 процентов, чиновники могут доначислить налог на прибыль. Сошлются же инспекторы на статью 40 Налогового кодекса РФ.

Однако в пункте 3 той же статьи 40 указано, что при определении рыночной цены учитываются скидки, связанные с истечением срока годности товара. Еще один аргумент в защиту низкой стоимости – пункт договора, где указана цель, с которой покупателю передается продукция. Также контролерам можно предъявить соответствующее заключение экспертизы и решение госоргана об утилизации. Все это подтвердит, что цена занижена законно.

Как начислять НДС

Поскольку утилизация, по сути, представляет собой обычную реализацию, необходимо начислить НДС в общем порядке. После этого выставить контрагенту соответствующий счет-фактуру. Основание – статья 168 Налогового кодекса РФ.

Правда, когда просроченный товар был продан со значительной уценкой, налоговики могут пересчитать НДС исходя из рыночных цен. Для защиты от претензий здесь можно привести те же аргументы, что и в случае с налогом на прибыль (см. выше).

Что грозит компании, которая реализует товары с истекшим сроком годности

Продавать продукцию с истекшим сроком годности предприятию категорически запрещает пункт 5 статьи 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Компании, которая проигнорировала запрет, грозит штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. Кроме того, могут конфисковать товар или приостановить деятельность на срок до 90 суток. А с должностных лиц взыщут от 4000 до 5000 руб. Все эти меры наказания предусмотрены статьей 14.4Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Также чиновники могут использовать против компании статьи 6.3, 14.7 и 14.8 того же кодекса. Данные нормы оговаривают нарушение прав потребителей (продавец ввел покупателя в заблуждение о качестве товара и т. д.). По ним наказание чуть мягче. Максимальная сумма штрафа для должностного лица составляет 2000 руб., а для предприятия – 20 000 руб.

Руководителя организации могут привлечь и к уголовной ответственности по статьям 236, 238 Уголовного кодекса РФ. Причина – реализация продукции, небезопасной для здоровья и жизни граждан.