Ндс на сухой корм для собак
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2019 г. N 03-07-07/34252 О применении НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее – Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)”.
В связи с этим, с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции “Корма вареные из 2309 90 – корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)” и “Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”.
В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза” (далее – ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.
Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).
Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года – 18 процентов).
| Врио директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
С 1 апреля 2019 г. при ввозе и реализации в России кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, белково-витаминно-минеральных и амидо-витаминно-минеральных концентратов и смесей кормовых применяется ставка НДС 10%.
До 1 апреля 2019 г. при ввозе в Россию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом для кормления животных, применялась ставка НДС 20% (до 1 января 2019 г. – 18%).
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
36917 января 2017
В новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к сухим кормам для хомяков, кроликов, птиц и рыб. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для хомяков, кроликов, птиц, рыб указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ) (аналогично кошкам и собакам).
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Когда применяется ставка НДС 10 процентов
Виды льготируемой продукции
Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:
- при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;*
По какой ставке платить НДС при реализации кормов и смесей для кошек и собак – 10 или 18 процентов
Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.
Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются корма вареные (код по ОКПД2 – 10.91.10.240), корма растительные (код по ОКПД2 – 10.91.10.110), корма животные сухие (код по ОКПД2 – 10.91.10.120).
Важно: в новом перечне нет исключений, которые запрещали применять 10-процентную ставку НДС к кормам для собак и кошек. В 2010 году такие исключения были предусмотрены постановлением Правительства РФ от 17 декабря 2010 № 1043. Поэтому, если в сертификате соответствия на корм для кошек и собак указаны коды по ОКПД2, при его реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).
При ввозе кормов из-за рубежа НДС придется начислять по ставке 18 процентов. Дело в том, что при импорте товары классифицируют в соответствии с другим приложением к постановлению № 908. А в нем позиция «Продукты, используемые для кормления животных» осталась без изменений. Однако это не помешает применять 10-процентную налоговую ставку при реализации импортных кормов в России.*
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
О размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении кормов вареных для непродуктивных животных
Минфин России рассмотрел письмо Союза предприятий зообизнеса, прилагаемое к Вашему обращению, о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении кормов вареных для непродуктивных животных, и сообщает.
Перечень продовольственных товаров, операции по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 5 данной статьи при ввозе товаров на территорию Российской Федерации применяются те же размеры налоговых ставок, что и при реализации товаров на территории Российской Федерации.
На основании норм статьи 164 Кодекса коды видов продукции, в отношении которых применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
Перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации, и кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, облагаемых по указанной налоговой ставке при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908.
Как правомерно указывается в письме Союза предприятий зообизнеса, в перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке при реализации на территории Российской Федерации, включены корма вареные (код ОКП 92 1920).
Кроме того, в перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых по 10 процентной ставке налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации включены корма вареные, используемые в кормлении животных (код ТН ВЭД 2309).
Следует отметить, что исключений в отношении кормов, предназначенных для непродуктивных животных, в том числе кошек и собак, данными перечнями не предусмотрено.
Учитывая изложенное, при реализации на территории Российской Федерации и при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации кормов вареных для непродуктивных животных следует применять единую ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Директор Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
М.А.Моторин
Приложение.
Союз предприятий зообизнеса по поручению своих участников, импортирующих корма для непродуктивных животных (кошек и собак), просит вас, как субъекта законодательной инициативы, разъяснить ситуацию, сложившуюся на данный момент на внутреннем рынке кормов.
Согласно общероссийскому классификатору (ОКП) все корма для животных, в том числе и для непродуктивных (для кошек, собак, декоративных птиц, аквариумных рыб и т.д.) относятся к группам товаров 921922 (корма вареные 921920), 921950 (корма животные сухие), 929640 (смеси кормовые), которые при реализации на территории России облагаются ставкой НДС 10% (п.2 ст.164 НК РФ).
Федеральная таможенная служба при ввозе тех же кормов на территорию РФ, согласно письму ФТС РФ 06-37/4330 от 10.02.2006, исключило из группы “Вареных кормов” (ТН ВЭД 2309) корма для кошек, собак и т.д. на основании разъяснения, полученного из Минсельхоза РФ от 15.01.2002 N 11-12/38. Разъяснение Минсельхоза не соответствует заключениям, полученным различными фирмами от научно-исследовательских институтов, сертифицированных лабораторий и АНО “Союзэкспертиза” и противоречит здравому смыслу. На основании того, что корма для кошек и собак не относятся к группе “Вареные корма”, по мнению ФТС РФ, импортеры уплачивают НДС по ставке 18%.
Кроме того, разделение животных на продуктивных и непродуктивных действующим российским законодательством не предусмотрено.
В этой ситуации импортеры сталкиваются со следующей проблемой: на таможне они платят НДС в размере 18%, а реализуют со ставкой 10%. При обращении в суд по поводу возмещения излишне уплаченного налога предприниматели получают отказ.
Позиция Федерального арбитражного суда Московского округа по делу N КA-A40/5694-03, касающаяся того, что “включая в перечень продовольственных товаров, налогообложение которых производится по ставке 10%, кормовые смеси, законодатель имел в виду …кормовые смеси, предназначенные для животных, годных при производстве продовольственных товаров…”, кроме усмотрения суда, больше ничем не обосновывается.
Между тем в соответствии с пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуют в пользу налогоплательщика. По нашему мнению, ограничительное толкование норм пункта 2 статьи 164 НК РФ в связи с изложенным является неправомерным.
Просим Вас обратиться к Директору Департамента ветеринарии и животноводства Минсельхоза РФ И.К.Рождественскому за разъяснениями в части отнесения кормов для непродуктивных животных к тем же группам кормов по ОКП и ТН ВЭД, что и кормов для продуктивных животных.
Также просим Вас обратиться в Министерство финансов РФ за разъяснением, по какой ставке НДС ввозятся и реализуются корма для животных, в том числе и корма для кошек, собак и др.
Приложения*:
________________
* Приложения в рассылке не приводятся. – Примечание “КОДЕКС”.
1. Обращение ООО “Конструктив” в МНС РФ N 19 от 31.01.2002.
2. Решение арбитражного суда г.Москва от 01.04.2003 по иску ООО “Конструктив”.
3. Ответ ИМНС N 19 N 1446 от 19.02.2002.
4. Заключение ВГНКИ от 22.12.98 N 1457/4.
5. Решение арбитражного суда Московской области от 09.06.98 по обращению ООО “Марс”.
6. Информационное письмо ООО “Марс” от 26.03.2001 о применении ставки 10% при реализации кормов.
7. Обращение ООО “Конструктив” от 19.11.2004 заместителю министра финансов РФ С.Д.Шаталову.
8. Ответ заместителя министра финансов РФ С.Д.Шаталова генеральному директору ООО “Нестле Фуд” и президенту ООО “Марс” от 09.08.2004 за N 03-04-01/63.
9. Информационное письмо ООО “Нестле Фуд” о применении ставки НДС 10% от 14.08.2000.
10. Акт экспертизы АНО “Союзэкспертиза” N 026-07-00350 от 28.02.2006.
11. Акт экспертизы АНО “Союзэкспертиза” N 026-07-00351 от 28.02.2006.
12. Анализ Торгово-промышленной палаты по вопросу налогообложения от 13 марта 2006 года.
13. Постановление арбитражного суда Московского округа (кассационная жалоба против ООО “Конструктив”) от 18.18.2003.
14. Письмо ГНС РФ от 18.04.96 N В3-4-03/34н.
15. Письмо ФТС РФ N 06-37/4330 от 10.02.2006 о классификации “Вареных кормов”.
16. Ответ ФТС N 06-37/16311 от 11.05.2006 об изыскании возможности выдачи копии письма Минсельхоза РФ за N 11-12/38 от 15.01.2002.
Генеральный директор СПЗ
Т.И.Колчанова
Текст документа сверен по:
рассылка
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
12406 сентября 2017
В каком случае ставка налога НДС с кормовых добавок составляет 18 процентов, по какой ставке НДС продавать товар нашим покупателям прокомментирует статья.
Вопрос: Товар (кормовые добавки для животных) завозится в РФ по по импорту на основании Контракта со страной-членом Евросоюза. Ставка НДС на этот товар установлена в размере 10%. Таможенный орган требует переквалификации кода ТНВЭД на этот товар, что меняет ставку НДС на 18%. Товар выпускается условно с доплатой обеспечения таможенных платежей в бюджет. Затем проводится экспертиза товара. Тут возможны 2 варианта: 1) эксперт признает, что товар относится к заявленному коду, и на основе его заключения таможня возвращает предприятию ранее оплаченное обеспечение 2) эксперт настаивает на переквалификации товара на код с НДС 18%, и нам приходится судиться с таможней, но суды длятся уже около года без вынесения определенного решения. По какой ставке НДС нам продавать товар нашим покупателям, учитывая, что только экспертиза товара длится не менее 1 мес.? При этом никаких документов кроме расчетов обеспечения, таможенных расписок и заключений эксперта таможня нам не выдает, т.е. для списания дополнительно уплаченного на таможне НДС у нас нет оснований.
Ответ: Поскольку решения суда еще нет, при реализации в России кормовой добавки для животных безопаснее применять 18-процентную ставку НДС.
Ставка НДС в размере 10 процентов применяется при реализации товаров, указанных в перечнях, утвержденных постановлениями Правительства РФ. Если товар в перечнях не назван, то НДС надо начислять по ставке 18 процентов.
Так, согласно разъяснениям Минфина России в письмах от 24.01.2017 № 03-07-07/3076, от
от 20 августа 2015 г. № 03-07-07/48101, от 19 августа 2015 г. № 03-07-07/47833, кормовые добавки не поименованы в перечнях, утвержденных постановлениями Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, от 15.09.2008 № 688. Поэтому при реализации кормовых добавок (в частности глютена кукурузного) НДС начисляется по ставке 18 процентов.
Отметим, что в перечне поименован глютен в группе товаров для детского и диабетического питания (код по ОКПД2 10.62.11.160). Значит, при реализации такого глютена НДС надо начислять по ставке 10 процентов, а при реализации глютена, предназначенного для кормления животных, НДС нужно начислять по ставке 18 процентов.
Имеется арбитражная практика по применению ставки НДС для кормовой добавки (холин хлорид). Судебные решения свидетельствуют о том, что при ввозе и реализации такой кормовой добавки налог надо начислять по ставке 18 процентов (определения Верховного суда РФ от 08.02.2017 № 302-КГ16-16188, определения Верховного суда РФ от 29.11.2016 г. № 302-КГ16-15589, постановления арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.07.2017 № Ф03-2118/2017, постановления арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.12.2016 г. № Ф02-5427/2016).
Из письма Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-07/3076
Вопрос
Товар “кукурузный глютен (кормовая добавка), используется для приготовления комбикормов для с/х животных, в виде порошка” при ввозе на территорию Российской Федерации для внутреннего потребления классифицируется в товарной позиции 2303 10 110 0 ТН ВЭД ЕАС как “остатки от производства крахмала из кукурузы (за исключением концентрированной замочной жидкости) с содержанием белка в перерасчете на сухое вещество более 40% мас.
В перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ включены “зерновые отходы и кормовые смеси” из перечня товаров, классифицируемых кодом ТН ВЭД ТС 2302 “Остатки от производства крахмала и аналогичные остатки, свекловичный жом, багасса, или жом сахарного тростника, и прочие отходы производства сахара, барда и прочие отходы пивоварения или винокурения, негранулированные или гранулированные”.
При таможенном декларировании в отношении данного товара до 2016 года применялась ставка налога на добавленную стоимость в размере 10%.
При реализации на внутреннем рынке “кукурузного глютена” применялась ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% в соответствии с п.2 ст.164 НК РФ как продовольственные товары зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
Можно ли применять ставку НДС 10 процентов при реализации на внутреннем рынке товара “кукурузный глютен”, при ввозе которой на таможне НДС был уплачен по ставке 18%.*
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации кормовой добавки (кукурузный глютен) сообщаем.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908.
В указанном перечне кормовые добавки не поименованы.
Таким образом, при реализации на территории Российской Федерации кормовой добавки, в том числе кукурузного глютена, следует применять ставку налога в размере 18 процентов.*
Из постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации*
Продукты детского и диабетического питания*
10.11.11.130 Говядина и телятина парные, остывшие или охлажденные для детского питания
10.11.31.130 Говядина и телятина замороженные для детского питания
10.11.12.140 Свинина парная, остывшая или охлажденная для детского питания
10.11.32.130 Свинина замороженная для детского питания
10.11.13.140 Баранина и ягнятина парная, остывшая или охлажденная для детского питания
10.11.33.130 Баранина и ягнятина замороженные для детского питания
10.11.15.140 Мясо лошадей (конина, жеребятина) парное, остывшее или охлажденное для детского питания
10.11.35.140 Мясо лошадей (конина, жеребятина) замороженное для детского питания
10.11.16.130 Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные для детского питания
10.11.36.120 Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) замороженные для детского питания
10.11.20.170 Субпродукты пищевые парные, остывшие или охлажденные для детского питания
10.11.31.150 Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные для детского питания
10.11.32.150 Субпродукты пищевые свиные замороженные для детского питания
10.11.35.160 Субпродукты пищевые лошадей замороженные для детского питания
10.11.36.140 Субпродукты пищевые оленьи замороженные для детского питания
10.12.10.170 Мясо сельскохозяйственной птицы охлажденное для детского питания
10.12.20.170 Мясо сельскохозяйственной птицы замороженное для детского питания
10.11.33.150 Субпродукты пищевые бараньи замороженные для детского питания
10.12.40.127 Субпродукты сельскохозяйственной птицы пищевые для детского питания замороженные
10.12.40.117 Субпродукты сельскохозяйственной птицы для детского питания охлажденные
10.13.15.194 Кровь пищевая сухая для детского питания
10.62.11.160 Глютен*
10.62.11.171 Продукты крахмалсодержащие для детского питания
10.62.20.120 Зародыши мокрого помола
10.86.10.100 Продукция молочная для детского питания
10.86.10.200 Продукция переработки фруктов и овощей для детского питания
10.86.10.300 Вода питьевая, напитки безалкогольные для детского питания
10.86.10.400 Продукция для детского питания на зерновой основе
10.86.10.500 Продукция рыбная для детского питания
10.86.10.600 Продукция мясная для детского питания, в том числе из мяса птицы
10.86.10.700 Изделия хлебобулочные для детского питания
10.86.10.800 Кондитерские изделия для детского питания
10.86.10.900 Специализированная пищевая продукция, в том числе диетическая, не включенная в другие группировки
Из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014)
10.62.11.160 Глютен* (дополнительно включено изменениями № 7/2016)
10.62.11.161 Глютен пшеничный (дополнительно включено изменениями № 7/2016)
10.62.11.162 Глютен кукурузный* (дополнительно включено изменениями № 7/2016)
10.62.11.169 Глютен прочий (дополнительно включено изменениями № 7/2016)
Ставка налога с кормовых добавок составляет 18 процентов
Письма Минфина России от 20 августа 2015 г. № 03-07-07/48101, от 19 августа 2015 г. № 03-07-07/47833, от 11 августа 2015 г. № 03-07-07/46239
По разъяснениям Минфина России, при реализации кормовых добавок, сырья для пищевой промышленности, веществ для размягчения кожи при дублении надо применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов. Льготная 10-процентная ставка для указанных товаров в Налоговом кодексе не предусмотрена.*
А вот ветеринарные препараты облагаются НДС по ставке 10 процентов, если коды товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688. При этом по ним должны быть в наличии регистрационные удостоверения, а сами препараты должны входить в Государственный реестр лекарственных средств, размещенный на сайте Минсельхоза России.
Из определения Верховного суда РФ от 08.02.2017 № 302-КГ16-16188
Таким образом, спорный товар (кормовая добавка – холин хлорид)
не может быть отнесен: ни к «Продуктам, используемым для кормления животных» раздела «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы» Перечня ТН ВЭД ТС; ни к продовольственным товарам, облагаемым налоговой ставкой в размере 10 процентов (зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы), указанным в пункте 2 статьи 164 НК РФ.*
Из определения Верховного суда РФ от 29 ноября 2016 года № 302-КГ16-15589
Судами установлено, что таможней с соблюдением установленной процедуры получены заключение таможенного эксперта, согласно которому ввезенный обществом товар не является готовым вареным кормом, используемым для кормления животных; не является готовым продуктом, используемым для кормления животных; является кормовой добавкой, которая может входить в состав кормов в качестве источника холина. Из инструкции по применению холин хлорида также следует, что данную кормовую добавку вводят в корма и кормовые премиксы на комбикормовых заводах или кормоцехах хозяйств, используя технологии ступенчатого смешивания.
Таким образом, отказывая в удовлетворении заявления, арбитражные суды пришли к выводу о недоказанности обществом правомерности применения ставки НДС 10% и подтверждении таможней необходимости исчисления соответствующего налога по ставке 18%.*
Из постановления арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.07.2017 № Ф03-2118/2017
Судами установлено и материалами дела подтверждается, что во исполнение внешнеторгового контракта № MR-PZA от 12.08.2014, заключенного между Компанией MARESIY (HK) DEVELOPMENT CO.LTD (Продавец) и ООО «Приморский зерновой альянс» (Покупатель) на территорию Таможенного Союза ввезен товар – холин хлорид 60% на кукурузной основе (витамин В4) кормовая добавка для производства комбикормов с/х животных, в т.ч. птиц на общую сумму 35 695 долларов США.
На поставленную партию товара подана ДТ № 10702070/190516/0001683, с указанием наименования товара: «холин хлорид 60% на кукурузной основе (витамин В4) кормовая добавка для производства комбикормов с/х животных, в т.ч. птиц, в виде порошка», заявленного кода Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (далее – ТН ВЭД) – 2309 90 950 0 и ставки НДС на товар 10%.
По результатам проверки правильности классификации товара, а также правомерности применения заявленной ставки НДС, с учетом проведенной экспертизы, которой сделан вывод о том, что спорный товар не относится к такому виду продовольственных товаров, как зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, таможенным органом принято решение от 12.08.2016 о внесении изменений и (или) дополнений в сведения в ДТ № 10702070/190516/0001683, декларанту предложено в срок до 26.08.2016 представить корректировку декларации на товары и ее электронную копию, в том числе графы 47 (5010) – в части применения ставки НДС в размере 18% вместо 10% и изменения суммы налога.*
Из постановления арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 декабря 2016 года № Ф02-5427/2016
В декларации на товары общество заявило следующие сведения о товаре – «холин хлорид».
Из судебных актов следует, что таможней с соблюдением установленной процедуры получены заключения таможенных экспертов, согласно которым ввезенный обществом товар не является готовым вареным кормом, используемым для кормления животных; не является готовым продуктом, используемым для кормления животных; является кормовой добавкой, которая может входить в состав кормов в качестве источника холина. Из инструкции по применению холин хлорида также следует, что данную кормовую добавку вводят в корма и кормовые премиксы на комбикормовых заводах или кормоцехах хозяйств, используя технологии ступенчатого смешивания.
Данные сведения обществом не опровергнуты.
Установив указанные обстоятельства и оценив подтверждающие их доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражные суды обоснованно признали, что общество не доказало правомерность исчисления НДС в отношении ввезенного им товара по ставке 10%.*
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
