Ндс на корма для животных с 2017 года
- Главная
- Консультация эксперта
- НДС
47419 декабря 2016
Налоговая ставка применяется к налоговой базе при реализации. Налоговая база при реализации определяется на дату отгрузки, если ранее не было аванса. Если отгрузка в 2017, соответственно, ставка будет 18%. Если был аванс в 2016, то с него начисляется НДС 10/110, а при отгрузке принимается к вычету в 2017 и начисляется реализация по ставке 18%.
Это следует из совокупностей статей 146, 153, 164, 167 НК РФ.
Обоснование
Налоговый кодекс РФ
Часть вторая
«Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.»
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Продукты и услуги
Информационно-правовое обеспечение
ПРАЙМ
Документы ленты ПРАЙМ
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2018 г. N 03-07-07/7048 О применении пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовых добавок, используемых для кормления животных (в том числе “холина хлорида”)
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2018 г. N 03-07-07/7048 О применении пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовых добавок, используемых для кормления животных (в том числе “холина хлорида”)
В связи с письмом по вопросу применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовых добавок, используемых для кормления животных (в том числе “холина хлорида”), сообщаем следующее.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрен перечень продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов как при ввозе, так и при реализации на территории Российской Федерации. В данный перечень включена позиция “зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы”.
В соответствии с письмом Минсельхоза России (от 28 октября 2016 г. N ИЛ-25-23/11799), копия которого поступила из ФТС России, на основании пункта 2.1.12 Положения о Едином порядке осуществления ветеринарного контроля (надзора) на таможенной границе Евразийского экономического союза и на таможенной территории Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза 18 июня 2010 г. N 317, корма и кормовые добавки – это продукты растительного, животного, минерального, химического и микробиологического происхождения, включая их смеси, используемые для кормления животных всех видов или как компоненты для производства кормов. Кормовые добавки могут непосредственно скармливаться животным или использоваться для приготовления кормов. Таким образом, кормовые добавки могут быть отнесены к продуктам, используемым для кормления животных.
В Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), разработанном в целях реализации вышеназванной нормы Кодекса и утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908, предусмотрен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”.
В связи с этим в отношении кормовых добавок, в том числе “холина хлорида”, классифицируемых под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, следует применять пониженную ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Таким образом, позиция, изложенная в упоминаемом письме Минфина России от 13 июля 2017 г. N 03-07-03/44559, в настоящее время не изменилась.
| Заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики | А.А. Смирнов |
Обзор документа
В перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации, включена позиция “зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы” и предусмотрен код ВЭД ЕАЭС 2309 90 “Продукты, используемые для кормления животных (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)”. К ним относятся и кормовые добавки. В связи с этим в отношении добавки “холин хлорида” (код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90) применяется ставка НДС 10%.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Источник
Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов.
Обоснование вывода:
В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при реализации отдельных видов товаров налогообложение производится по пониженной ставке 10%.
Коды видов продукции, подлежащих обложению по ставке НДС 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее – ОКПД), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД), определяются Правительством РФ (последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее – Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров:
– Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее – Перечень ОКПД);
– Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников – ОКПД или ТН ВЭД (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-07/77566, от 17.03.2017 N 03-10-11/15618, от 13.08.2015 N 03-07-13/1/46756).
При рассмотрении вопроса о применении ставки НДС в размере 10% в отношении товаров, в частности реализуемых в РФ, следует руководствоваться как кодами Перечней ОКПД и ТН ВЭД, так и наименованием товара (письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21499).
Иными словами, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку НДС 10% при реализации продукции, поименованной в вышеуказанных Перечнях.
В отношении реализации продукции, не включенной в них, применяется общая ставка НДС, указанная в п. 3 ст. 164 НК РФ (письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-07-07/41742, от 23.04.2018 N 03-07-07/27259, от 03.04.2018 N 03-07-07/21283, ФНС России от 07.03.2017 N СД-4-3/4095@). При этом специалисты финансового ведомства сообщают, что присвоение продукции кода по ОКПД подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ “О техническом регулировании” (письма Минфина России от 25.02.2019 N 03-07-11/12108, от 21.02.2019 N 03-07-11/11371, от 19.02.2019 N 03-07-07/10290).
В рассматриваемой ситуации речь идет о кормах растительного происхождения – силос, сено, солома, сенаж. При этом в разделе “Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы” Перечня ОКПД под кодом 10.91.10.110 значится категория продукции “Растительные корма”, которая принадлежит виду “Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)” с кодом 10.91.10.
Кроме того, в Перечне ТН ВЭД в разделе “Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы” под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 поименованы продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий).
Таким образом, растительные корма упоминаются как в Перечне ОКПД, так и в Перечне ТН ВЭД. Соответственно, при их реализации применяется ставка НДС десять процентов.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. Ставка НДС 10%.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
20 февраля 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
- Главная
- Статьи
- Отраслевой учет
- Учет в сельском хозяйстве
5564 октября 2019
Сельхозкомпании стали получать требования о доплате НДС по ставкам 18 и 20 процентов с импортных кормовых добавок, которые купили до 1 апреля 2019 года.
Памятка по НДС: реализация, предоплата, изменение цены, возврат, обратный выкуп >>
Споры вокруг ставки НДС для кормовых добавок набирают обороты. Без такой продукции животноводческие компании не могут растить поголовье и конкурировать на рынке. Закупать добавки приходится за рубежом, так как чаще всего на российском рынке аналогов нет. К зерну, комбикорму, кормовым смесям, зерновым отходам применяется налоговая ставка НДС 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК). Больше льготной продукции – в шпаргалке.
- Какие продовольственные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов
- Скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты
- Молоко и молокопродукты
- Яйца и яйцепродукты
- Масло растительное, маргарин
- Зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена
- Сахар, соль, мука, макароны, крупы
- Хлеб и хлебобулочные изделия
- Рыба и морепродукты
- Овощи, в том числе картофель
Теперь выясняется, что сельхозкомпании, которые уплатили на таможне НДС по пониженной ставке, должны доплатить налог по общей – 18 или 20 процентов в зависимости от налогового периода. Все потому, что в список льготной продукции чиновники внесли изменения. Стоимость юридических услуг по сопровождению судебных дел, предметом которых является доначисление НДС с кормовых добавок, в среднем составляет 200 000 руб. Далее подскажем, какие аргументы обычно срабатывают.
Изменения по НДС с 2020 года
Что случилось
Федеральная таможенная служба – ФТС доначисляет сельхозкомпаниям НДС с импортных поставок кормовых добавок за трехлетний период до 1 апреля 2019 года. Если речь идет о закупке в 2018 году или раньше, таможенники требуют доплатить 8 процентов (18 – 10). За январь – март 2019 года – 10 процентов (20 – 10).
ФТС руководствуется разъяснениями Минфина. Чиновники ссылаются на то, что изменился перечень кодов видов продтоваров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов при ввозе на территорию России. Теперь в нем появилась конкретная номенклатура. А если раньше ее не было в списке, то и льготу применять оснований не было (письмо Минфина от 14.05.2019 № 03-07-07/34252). В том числе это касается холин хлорида (от 29.12.2018 № 03-07-03/96635). Хотя еще два года назад представители министерства придерживались противоположного мнения (письмо от 13.07.2017 № 03-07-03/44559).
- Важно!
- С 1 января 2020 года появятся специальные правила, как восстанавливать НДС.
Узнать про изменения
Поменялось не только мнение Минфина, но и аргументы таможенников в судах. До декабрьского письма № 03-07-03/96635 ФТС игнорировала все предыдущие письма Минфина, в которых шла речь о необходимости применения 10-процентной ставки. Таможенники говорили, что письма регулятора не являются нормативными документами. А значит, учитывать их при разрешении вопросов о НДС с кормовых добавок нельзя. Но уже с 2019 года таможенники неожиданно вспомнили о том, что ФТС подведомственна Минфину и мнение министерства имеет значение. Контролеры активно используют декабрьское письмо как основание для проверок после выпуска товаров, что в итоге приводит к доначислению НДС за три года.
Откуда взялась дата 1 апреля
С 1 апреля кормовые добавки поименованы в Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию России. Эта номенклатура числится в группе с кодом 2309 90, который присваивает таможня при оформлении импорта (постановление Правительства от 06.12.2018 № 1487).
- Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы
Продукты, используемые для кормления животных
2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидоитаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)
Раньше кормовые добавки не фигурировали в списке напрямую. Поэтому возникали споры по поводу ставки НДС. Импортеры считали, что кормовые добавки облагаются пониженной ставкой в размере 10 процентов. Таможня утверждала, что нужно применять общую ставку. Судьи соглашались с контролерами. Если импортные корма не поименованы в Перечне либо не имеют готовую форму к употреблению, то применять льготную ставку налога нельзя (определения Верховного суда от 25.03.2019 № 303-ЭС19-1582, от 11.09.2018 № 308-КГ18-13197).
- Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы
Продукты, используемые для кормления животных
2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)
Поскольку неясность устранили только 1 апреля 2019 года, ФТС решила доначислить сельхозкомпаниям НДС на разницу между общей и пониженной ставкой за периоды до этой даты. Максимальный срок давности – три года.
С проверяющими можно спорить. Шансы доказать, что действия таможенников незаконны и необоснованны, у сельхозкомпаний есть. Победные аргументы – далее.
- На заметку
Изменится ставка НДС для фруктов, ягод и пальмового масла
Сельхозкомпании будут платить НДС по общей ставке 20 процентов с пальмового масла. Такой законопроект Госдума приняла в ключевом третьем чтении. Чиновники планируют отменить льготную ставку НДС в размере 10 процентов для такой продукции. Напомним, что привилегия действует с 2004 года. Зато на отдельные виды плодово-ягодной продукции российского производства ставка может снизиться с общей 20-процентной до пониженной 10-процентной. Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ уже опубликован. Поправки вступят в силу с 1 октября 2019 года. Подробнее об этом расскажем в рассылках и ближайших номерах.
Как переспорить таможню
Таможенники используют два главных аргумента. Первый заключается в том, что добавки не являются продуктами для кормления животных. Ведь их дают животным не в чистом виде, а только в составе кормов. Это не соответствует не только назначению добавок, но и здравому смыслу. Можно провести аналогию с продуктами питания. Большое количество продуктов тоже не используют в чистом виде, но никто не спорит, что речь идет о продуктах питания. В Европе, в частности, кормовые добавки относятся к категории кормов.
Второй аргумент – кормовые добавки не относятся к таким категориям товаров, как зерно, комбикорма, кормовые смеси и т. д. Но в этом же разделе Перечня указаны такие товары, как, например, мука из мяса. К сожалению, суды формально подходят к рассмотрению споров по кормовым добавкам и соглашаются с таможенниками. Тем не менее импортерам иногда удается успешно оспорить доначисления НДС. Недавний пример – решение Арбитражного суда Краснодарского края от 27.05.2019 по делу № А32-45755/2018.
Таблица. Сколько в среднем стоит отсудить право на льготный НДС с кормовых добавок
Услуга | Стоимость |
|---|---|
Подготовка письменной консультации | 10 000 руб. |
Подготовка заявления в суд | 40 000 руб. |
Подготовка заявления о принятии обеспечительных мер | 15 000 руб. |
Организация проведения экспертизы, включая поиск компетентного экспертного учреждения | 20 000 руб. |
Участие в судебном заседании первой, апелляционной и кассационной инстанций (Санкт-Петербург) | 10 000 руб. |
Участие в судебном заседании первой, апелляционной и кассационной инстанций (другие регионы) | 15 000 руб. |
Проиндексируйте зарплату в бухгалтерской программе БухСофт! Пакет документов подготовится автоматически!
Попробовать >>
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Не забудьте сначала включить доступ>>
Пройти тест
Введите в строке поиска ИНН и перейдите в раздел «Проверки»
,
до конца дня для вас действует счет с суперценой на «Главбух».
Скачайте его сейчас, чтобы оформить годовую подписку по цене полугодия
Скачать счет
Есть вопросы по подписке, звоните: 8 800 505 87 17
, сегодня годовая подписка на “Главбух” по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал “Главбух” звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
