Можно ли списывать корм для собаки
Обеспечение сохранности имущества организации входит в обязанности службы безопасности. Комплекс охранных мероприятий может включать и службу четвероногих “сотрудников”.
Покупка и дальнейшее содержание служебной собаки обходится достаточно накладно, поэтому становится действительно важным для управленческих целей отразить эти факты хозяйственной жизни достоверно в бухгалтерском учете.
Собаки используются:
- для оптимизации сторожевой охраны транспорта, помещений и территорий,
- для осмотра объекта (склада, подсобных, торговых помещений), в том числе перед их закрытием с целью обнаружения посторонних лиц,
- задержания подозреваемых,
- обнаружения похищенных товарно-материальных ценностей.
Первое, что необходимо сделать владельцу при появлении в организации собаки – это зарегистрировать питомца в ветеринарном учреждении по месту своего нахождения.
Ветеринарные учреждения при регистрации выдают регистрационное удостоверение и регистрационный знак, который крепится к ошейнику собаки (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах в 2020 году: документы, операции и проводки).
Учет приобретения служебной собаки
Служебная собака приобретается для охраны производственных объектов, то есть для обеспечения нормального производственного процесса, поэтому в полной мере удовлетворяет условиям признания ее в качестве объекта основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС, в том числе затраты на приведение объектов ОС в состояние, пригодное для использования.
Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при его принятии к учету исходя из ожидаемого срока его использования.
Для подтверждения взаимосвязи покупки служебной собаки с хозяйственной деятельностью организации составляется приказ о приобретении собаки для охраны производственных объектов с обоснованием такой необходимости.
Факт хозяйственной жизни, выраженный в том, что собака охраняет объекты предприятия на регулярной основе, подтвердят первичные документы по учету “работы” служебной собаки. В штатном расписании организации рекомендуется указывать, что охранник осуществляет охрану вверенного ему объекта со служебной собакой.
Организация также может приобрести не взрослую обученную собаку, а щенка, который еще не пригоден для использования по назначению. Все затраты, связанные с выращиванием и содержанием собаки до момента, когда она будет готова для использования в производственном процессе организации, могут рассматриваться как затраты, связанные с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.
Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Поскольку служебная собака используется в обычной производственной деятельности организации, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия ее к учету в качестве объекта ОС, включает сумму начисленной амортизации в состав расходов по обычным видам деятельности.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ |
| Собака, щенок приобретены в питомнике | 08 | 60 | Отгрузочные документы питомника, договор купли-продажи |
| Отражен НДС, предъявленный питомником | 19 | 60 | Счет-фактура |
| Предъявленный питомником НДС принят к вычету С учетом того, что собака охраняет объекты, принадлежащие организации, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС | 68 | 19 | Счет-фактура |
| При регистрации собаки организация оплачивает регистрационный сбор | 08 | 60 | Платежный документ, регистрационное удостоверение, выданное ветклиникой |
| Принята к учету собака, полученная безвозмездно, по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика | 08 | 91 | Акт приема-передачи |
| В результате инвентаризации обнаружено неучтенное животное, которое пригодно к сторожевой работе по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика | 08 | 91 | Акт результатов инвентаризации |
| Затраты на выращивание и дрессировку щенка включены в первоначальную стоимость | 08 | 10, 60, 70, 69 | Требование-накладная, Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет, документы поставщиков услуг по дрессировке |
| Служебная собака принята к учету в качестве объекта ОС | 01 | 08 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
| Ежемесячное начисление амортизации в течение срока полезного использования | 26 | 02 | Бухгалтерская справка-расчет |
Расходы на содержание собак
Содержание служебных собак включает в себя:
- организацию места «жительства» – вольера или будки;
- обеспечение питомца необходимым инвентарем: ошейником, намордником, миской, цепями и прочим;
- кормление,
- лечение и дезинфекционную обработку.
Чтобы планировать, анализировать и контролировать расходы на содержание четверного сотрудника, а также, иметь возможность подтвердить их экономическую обоснованность, организации следует распорядительным документом установить нормы расходов на содержание питомца.
При отсутствии таких норм организации на практике пользуются, например:
– составленным кинологом дневным рационом собаки, который утверждается кинологическим клубом;
– разрабатывают рацион самостоятельно, воспользовавшись нормами кормления служебных собак, утвержденных для применения кинологическими подразделениями МВД, армии, службы исполнения наказаний;
– кормить собаку сухими концентратами с использованием норм, рекомендованных производителем на упаковке.
Также утверждаются нормы на снаряжение собаки – количество предметов на одну собаку и срок эксплуатации.
Необходимые ежегодные ветеринарные процедуры – различные вакцинации против вирусных или бактериальных болезней собак устанавливаются ветеринарным учреждением.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ |
| Отражено приобретение корма, снаряжения для собаки | 10 | 60 | Отгрузочные документы поставщика |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | Счет-фактура |
| Предъявленный поставщиком НДС принят к вычету С учетом того, что сторожевая собака используется для охраны, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС | 68 | 19 | Счет-фактура |
| Списана на расходы по нормам стоимость корма и снаряжения | 26 | 10 | Требование-накладная, акт на списание, учет рабочего времени собаки |
| Отнесена на расходы стоимость ветеринарного обслуживания | 26 | 60 | Документы ветклиники |
Выбытие собаки
Как и всякий объект основных средств, служебные собаки могут «изнашиваться» – то есть стареть, умирать, гибнуть в результате действий третьих лиц.
Учет в таком случае не отличается от обычного выбытия основных средств.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ |
| Служебная собака погибла в результате нападения или неправильного ухода | 94 | 01 | Акт результатов инвентаризации, служебная записка, заключение ветеринарного врача |
| Служебная собака передана в собачий приют по причине старости | 91-2 | 01 | Акт приема-передачи, заключение ветеринарного врача |
Приятная неожиданность
Сторожевая собака, числящаяся на балансе организации, может родить щенка. И, если «объект» удовлетворяет понятию актива, то есть организация планирует его продать или ввести в состав основных средств взамен состарившегося питомца, она приходует его в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ |
| Оприходован щенок по рыночной стоимости в качестве товара | 41 | 91 | Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения |
| Щенок по рыночной стоимости отражен в качестве вложений во внеоборотные активы | 08 | 91 | Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения |
Владельцам необходимо помнить, что собаки являются объектом повышенной опасности, и в случае непредвиденных неприятных происшествий, связанных с несанкционированным нападением собаки на человека, собственник виноватого питомца понесет соответствующую ответственность (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет страхования в 2020 году: проводки, документы, налоги).
Источник
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно ли в налоговом учете отразить расходы на кормление собак? У нас две овчарки и три дворняжки, все без документов. Директор пока сам за свой счет им корм покупает и мы все подкармливаем, а сейчас хочет сторожам деньги выдавать каждый месяц, чтобы они им кашу варили. | |
Добрый день. Нашла статью в К+, почитайте (про расходы на содержание в конце статьи) | |
Получить образец учетной политики для небольшого ООО | |
| |
В статье, если Вы обратили внимание, речь идет о легально приобретенных собаках и отражении их и расходов, связанных с ними (в т.ч. питание, прививки и т.п.) . У автора вопроса, если я правильно поняла, это просто собаки, прибившиеся к сторожу (либо это его домашние собаки). Поэтому, расходы на приобретение корма для собак – только за счет прочих расходов, не принимаемых при налогообложении. | |
Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что “овчинка выделки не стоит” | |
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса | |
Цитата (Альбина_nv):Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что “овчинка выделки не стоит” Объем документооборота – это приказ на инвентаризацию чего-то, в результате которой выявятся неучтенные животные, пригодные к сторожевым работам + инв. опись+ сличительная опись+ протокол РИК об оприходовании животных, пригодных к сторожевым работам и определение их рыночной стоимости. Итого – 4 документа, 0,25 дней работы 2-3 человек (занятых в инвентаризации) + 1 день работы 1 человека (на оформление результатов инвентаризации). | |
Плюс к Вашему списку – приказ, обосновывающий производственную необходимость приобретения и содержания собак, + рекомендуемые формы учета работы собаки | |
Спасибо большое за ответы! Так все сложно. Решили, что “приходовать” наших Тузиков не будем. | |
Получить образец учетной политики для небольшого ООО | |
Ну не пугайтесь так | |
Источник
Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения
Организация приобрела служебную собаку за 25 000 рублей для охраны своей территории. В каком порядке учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение корма для собаки?
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” служебные собаки входят в третью амортизационную группу.
Следовательно, собака, приобретенная для охраны территории, является амортизируемым имуществом. Пунктами 1 и 2 статьи 252 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются также на материальные расходы.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств.
Поскольку корм идет на содержание собаки, следовательно, он подпадает под действие данной нормы. Таким образом, расходы на корм собаки при исчислении налога на прибыль следует учитывать в порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- УСН
11747 апреля 2014
Да, можно.
При расчете УСН общество может учесть расходы, которые входят в закрытый перечень, утвержденный статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Так, в частичности, в пункте 10 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ сказано, что при УСН можно учесть расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества. Названная норма совпадает с нормой, указанной в Главе 25 Налогового кодекса РФ – подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по охране имущества.
Давая разъяснение на вопрос о возможности учета расходов по содержанию сторожевых собак (питание) ФАС Московского округа в постановлении от 09.08.2006, 16.08.2006 № КА-А40/7454-06 пришел к выводу о том, что затраты на приобретение продуктов для кормления собак обоснованно включены в состав расходов, являются документально подтвержденными и экономически оправданными. Основание – подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается ФАС Поволжского округа в постановлении от 16.06.2005 № А55-10934/04-1.
Поэтому расходы на содержание (кормление) сторожевых псов могут быть учтены при УСН.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).*
Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.
Условия для признания расходов
Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:*
- материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим;
- расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, с 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности могут учитывать организации – владельцы опасных объектов, перечень которых приведен в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41);
- расходов, поименованных в подпунктах 10–21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
- процентов по предоставленным кредитам и займам, а также расходов, связанных с оплатой услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Дата признания расходов
При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:
- день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
- дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).
Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
08.04.2014г.
С уважением, Наталья Колосова
Ваш персональный эксперт
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
